1. e-FACTURA 2026

Modificările introduse prin OUG 89/2025 corecteaza disfuncționalitățile raportate de contribuabili in ceea ce priveste functionalitatea e-factura și extinde aria de acoperire a monitorizării fiscale, vizand termenele de raportare, relațiile cu partenerii externi și statutul persoanelor fizice care desfășoară activități economice

1. Se revine la „Zile Lucrătoare”, astfel de la 1 ianuarie 2026, termenul de transmitere a facturilor în sistem revine la 5 zile lucrătoare, abandonând pragul rigid de 5 zile calendaristice care genera dificultăți majore în perioadele de sărbători sau weekend-uri lungi.Această regulă se aplică unitar atât pentru relațiile B2B (Business-to-Business), cât și pentru cele B2C (Business-to-Consumer). Ziua în care a fost emisă factura nu se ia în calcul, termenul începând să curgă efectiv din prima oră a zilei următoare. Astfel, presiunea asupra departamentelor contabile scade, oferind un răgaz suplimentar pentru verificarea și validarea datelor înainte de încărcarea lor în SPV.

2. Extinderea obligațiilor în relația cu nerezidenții:

  Începând cu anul 2026, persoanele impozabile stabilite în țară vor fi obligate să transmită facturile prin e-Factura și pentru livrările sau prestările efectuate către companii nerezidente, dar care dețin un cod de TVA în România.

Furnizorii trebuie să opereze pe două planuri: vor raporta factura digital în sistemul ANAF, dar vor continua să transmită documentul către client și prin metodele clasice (e-mail, suport hârtie), conform regulilor generale de facturare. Există însă și excepții de la această raportare digitală: bonurile fiscale (facturi simplificate) și livrările intracomunitare unde beneficiarul furnizează un cod de TVA din alt stat membru UE.

3. Integrarea persoanelor fizice identificate prin CNP, care vor trebui sa se inscrie obligatoriu in în Registrul e-Factura daca acționează ca furnizori sau prestatori, dar nu sunt organizate ca entități juridice cu CUI, ci utilizează CNP-ul pentru identificare fiscală. Din cauza unor limitări tehnice anterioare, acești contribuabili nu puteau accesa pe deplin sistemul e-Factura.

Înscrierea in Registrul e-Factura  trebuie solicitată înainte de începerea oricărei activități economice, pentru cei noi. Cei deja existenti trebuie să facă demersurile de înregistrare până la data de 15 ianuarie 2026, prin intermediul formularului 082. Această măsură asigură faptul că toți actorii economici, indiferent de forma de organizare, sunt integrați în ecosistemul digital, permițându-le atât emiterea, cât și recepționarea facturilor într-un format interoperabil.

2. SISTEMUL E-TVA 2026

Începând cu 1 ianuarie 2026, sunt abrogate prevederile care obligau companiile să transmită online un răspuns la „Notificarea de conformare e-TVA” în termen de 20 de zile. Odată cu eliminarea acestei obligații, dispar și sancțiunile drastice:

• Nu se mai aplică amenzile cuprinse între 1.000 și 10.000 lei pentru lipsa răspunsului.
• Absența unui răspuns sau furnizarea parțială de informații nu mai sunt considerate, prin ele însele, indicatori de risc fiscal care să declanșeze controale automate sau să blocheze rambursările de TVA.

Sistemul e-TVA devine un instrument de lucru intern si nu o bază pentru sancționare automată.

Arhitectura e-TVA rămâne activă. Contribuabilii vor primi în continuare prin Spațiul Privat Virtual (SPV):

• Decontul precompletat (D300): Transmis până pe data de 5 a lunii următoare termenului de depunere, servind ca oglindă a datelor pe care Statul le deține deja prin e-Factura, e-Transport și alte sisteme.
• Notificarea de conformare: Aceasta va fi emisă în continuare dacă apar „diferențe semnificative” (peste pragul de 20% și minimum 5.000 lei), insa cu rol pur informativ pentru contribuabil, ajutându-l să identifice eventuale erori în propria evidență contabilă.

 Decontul de TVA (formularul 300) completat de contribuabil rămâne singurul act juridic de declarare, varianta precompletată de ANAF neavând calitatea de titlu de creanță.

Pentru firmele care aplică sistemul de TVA la încasare, aplicarea e-TVA se amana pana la  data de 30 septembrie 2026.

Din moment ce se renunta la sanctiuni, e-TVA devine util pentru companii care pot foloisi datele transmise de ANAF pentru a detecta omisiuni sau dubluri în facturare, fără teama unui control si fara povara raportarilor justificative.

3. IMPOZITUL MICRO REVINE LA O COTĂ UNICĂ DE 1%

Potrivit OUG 89/2025 care modifica Legea 227/2015 privind Codul fiscal, regimul de impozitare pentru microîntreprinderi revine, din 2026, la o cotă unică de 1%, ca in 2023.

A fost eliminată cota de 3% ce se aplica până acum în funcție de nivelul veniturilor sau de activitățile derulate.

Odata cu cota de 3% dispar din Codul fiscal și referirile la subplafonul de 60.000 euro, și cele la lista de activități care erau taxate cu 3%.

Firmele care nu îndeplinesc condițiile regimului micro trebuie să aplice regimul impozitului pe profit, a cărui cotă de impozitare este de 16%.

De la 1 ianuarie 2026, plafonul regimului micro scade de la 250.000 la 100.000 euro, conform OUG 156/2024.

Conditiile impuse pana acum microintreprinderilor nu se mai justifica, data fiind reducerea drastica a numarului acestora in ultimii ani.

Celelalte prevederi ale regimului micro rămân aplicabile în continuare.

4. IMPOZITAREA VENITURILOR DIN ALTE SURSE DIN 2026

 Potrivit OUG 89/2025, incepând din ianuarie, anumite beneficii ale acționarilor și asociaților companiilor, ce sunt considerate venituri din alte surse, sunt impozitate cu 16%, nu cu 10%.

De asemenea, impozitul pe dividende urcă și el din ianuarie, de la 10% la 16%.

Impozitul pe veniturile din alte surse se calculează prin reținere la sursă, la momentul acordării veniturilor de către plătitorii de venituri, prin aplicarea asupra venitului brut a unei cote de 16% (față de 10% anterior), în următoarele cazuri:

• bunuri și/sau servicii primite de un participant la persoana juridică, acordate/furnizate de către persoana juridică în folosul personal al acestuia;
• suma plătită unui participant la o persoană juridică, în folosul personal al acestuia, pentru bunurile sau serviciile achiziționate de la acesta, peste prețul pieței pentru astfel de bunuri ori servicii.

5. “TAXA PE STÂLP” DISPARE DIN 2027

Prin OUG 89/2025 (art.I, pct.52), Guvernul României a stabilit un calendar clar pentru eliminarea uneia dintre cele mai controversate măsuri fiscale din ultimii ani: impozitul pe construcțiile speciale, mai precis „taxa pe stâlp”, astfel ca anul 2026 este ultimul exercițiu financiar în care companiile vor mai fi obligate să achite această contribuție. Pe parcursul întregului an 2026, regulile actuale de taxare rămân în vigoare, companiile având în continuare obligația de raportare și plată.

Subiecții impozabili rămân persoanele juridice (române și străine) care dețin în patrimoniu construcții încadrate în Grupa 1 din Catalogul privind clasificarea și duratele normale de funcționare a mijloacelor fixe. Acestea includ, de regulă, infrastructura care nu este supusă impozitului local pe clădiri, precum: sonde de țiței, platforme de foraj, rețele de transport energie, turnuri de comunicații sau canale de irigații.

Cotele de impozitare aplicabile rămân diferențiate:

-Cota de 0,5%: Se aplică asupra valorii nete a construcțiilor aflate în patrimoniul contribuabilului la data de 31 decembrie a anului anterior, 2025

-Cota de 0,25%: Se aplică pentru construcțiile aparținând domeniului public sau privat al statului/unităților administrativ-teritoriale, aflate în administrarea, concesiunea sau folosința contribuabilului, pentru care nu se datorează taxă locală pe clădiri.

Graficul de respectat este similar cu cel din anul 2025, adica:

-25 Mai 2026: Termenul limită pentru depunerea declarației anuale de impozit pe construcții.

-30 Iunie 2026: Termen pentru plata primei tranșe (50% din suma datorată).

-31 Octombrie 2026: Termen pentru plata celei de-a doua tranșe (restul de 50%).

6. ACTUALIZAREA NOMENCLATORULUI ACTIVITATILOR INDEPENDENTE

Tranziția către noile coduri CAEN a început oficial la 1 ianuarie 2025, insa a fost instituită o perioadă de grație de 18 luni în care ambele versiuni ale clasificării sunt recunoscute simultan. În tot acest interval, profesioniștii își pot desfășura activitatea fără întreruperi, actualizarea obiectului de activitate la Registrul Comerțului realizându-se treptat, pe măsură ce aceștia solicită alte mențiuni sau modificări de stare. Certificatele emise anterior rămân pe deplin valabile, oferind antreprenorilor liniștea necesară pentru a se concentra pe business, nu pe birocrație.

Noul nomenclator reflectă dispariția unor ocupații devenite anacronice și apariția unor sectoare dinamice. Activități precum comerțul cu casete audio-video sau CD-uri au fost eliminate, făcând loc unor afaceri moderne, precum unitățile mobile de alimentație de tip food-truck, centrele spa sau noile forme de comerț cu suporturi audio-video digitale. Ordinul vine să corecteze decalajele dintre realitatea din teren și codurile statistice, oferind un cadru fiscal coerent pentru acele activități care, deși populare în ultimii ani, nu își găseau o corespondență exactă în vechile reglementări.

Anul 2025 a funcționat ca un an de tranziție hibrid. Deși codurile CAEN Rev. 3 sunt deja în uz, veniturile realizate pe parcursul acestui an vor fi impozitate tot pe baza normelor stabilite pentru vechea clasificare (Rev. 2),urmand ca schimbarea sa se produca incepând cu veniturile aferente anului 2026, moment din care noul nomenclator și corespondențele sale devin standardul obligatoriu pentru toți contribuabilii care optează pentru acest regim de impozitare.

7. PRIMA ZI DE CONCEDIU MEDICAL VA FI SUPORTATĂ DIN BUZUNARUL ASIGURATULUI

Prin Ordonanță de urgență (OUG) 91/2025 privind stabilirea unor măsuri în cadrul sistemului de sănătate a fost luată o măsură temporară (pe aproape doi ani) prin care se reduce cu o zi numărul de zile de concediu medical pentru care indemnizația este suportată din bugetul Fondul național unic de asigurări sociale de sănătate (FNUASS), pentru certificatele eliberate între 1 februarie 2026 și 31 decembrie 2027. Măsura este gândită să nu afecteze asigurații în ceea ce privește stagiul și calitatea de asigurat, însă prima zi de medical va fi suportată de asigurat.

„Pentru certificatele de concediu medical eliberate în perioada 1 februarie 2026 – 31 decembrie 2027, indemnizațiile de asigurări sociale de sănătate prevăzute prin OUG nr.158/2005 privind concediile şi indemnizaţiile de asigurări sociale de sănătate, cu modificările și completările ulterioare, se calculează și se plătesc prin diminuarea cu o zi”, prevede OUG nr.91/2025.

Aceste perioade de diminuare nu vor afecta stagiul de asigurare și calitatea de asigurat. In comunicarea făcută după ședința de Guvern în care a fost adoptată masura, se explica faptul că prima zi de medical va fi suportată de angajat/asigurat.

La publicarea în Monitorul Oficial, ordonanța a fost completată, după cum urmează: angajatorul suportă indemnizația pentru zilele 2 – 6 de medical, „în cazul indemnizațiilor pentru incapacitate temporară de muncă, cu excepția indemnizațiilor aferente certificatelor de concediu medical acordate persoanelor asigurate pentru care a fost instituită măsura izolării, potrivit Legii nr. 136/2020”;

FNUASS suportă indemnizația începând

• cu ziua următoare celor suportate de angajator  și până la data încetării incapacității temporare de muncă a asiguratului sau a pensionării acestuia, în cazurile de mai sus;
• a 2-a zi în cazul indemnizațiilor care se suportă integral potrivit legii din bugetul FNUASS.

Diminuare temporară a sumei totale acoperite de FNUASS va necesita norme suplimentare pentru punerea concretă în aplicare, care vor trebui adoptate în 30 de zile de la publicarea ordonanței.

8. PROCEDURA PRIVIND PRECOMPLETAREA D212

Începand cu anul 2026 se oficializeaza procedura privind precompletarea Declarației Unice (formularul 212), in „e-Declarația unică”, un mecanism menit să simplifice birocrația pentru persoanele fizice care au realizat venituri pe parcursul anului 2025.

Până la 31 martie ANAF are obligația de a pune la dispoziția contribuabililor varianta precompletată a declarației, oferind astfel un răgaz de aproape două luni pentru verificarea datelor înainte de termenul limită de depunere, fixat pe 25 mai. Această funcționalitate va fi accesibilă în principal prin intermediul Spațiului Privat Virtual (SPV), însă autoritățile au prevăzut și o alternativă pentru persoanele care nu sunt încă digitalizate, aceștia putând solicita formatul letric, pe hârtie, direct la sediile organelor fiscale.

Mecanismul de precompletare se bazează pe o interconectare masivă a bazelor de date. ANAF va colecta informații din surse multiple, precum declarațiile depuse de angajatori (D112), evidențele contractelor de închiriere, registrele de pensii sau informațiile privind asocierile fără personalitate juridică. Practic, sistemul va încerca să anticipeze impozitul pe venit și contribuțiile de asigurări sociale datorate, transformând procesul de raportare dintr-o sarcină de calcul laborioasă într-una de validare a datelor.

Aceasta declarație precompletată nu reprezintă un titlu de creanță oficial și nici nu eliberează contribuabilul de responsabilitate, ci este un punct de plecare, un instrument de lucru care trebuie analizat cu prudență. Persoanele fizice au datoria de a verifica dacă cifrele propuse de ANAF corespund realității lor fiscale și de a opera corecțiile necesare înainte de transmiterea finală. În cazul în care situația fiscală personală s-a schimbat sau există venituri pe care sistemul nu le-a identificat automat, responsabilitatea raportării corecte rămâne integral în sarcina contribuabilului. ANAF a definit deja prin Ordinul 2.736/2025 noul model de formular ce va fi utilizat pentru raportarea din 2026.

Declarația 212 se completează și se depune de către persoanele fizice care în anul de raportare au realizat, individual sau într-o formă de asociere, venituri/pierderi din România sau/și din străinătate și care datorează impozit pe venit și contribuții sociale obligatorii, potrivit prevederilor Codului fiscal. Declarația se depune și de către persoanele fizice care optează în cursul anului curent pentru plata contribuției de asigurări sociale de sănătate.

Termenul de depunere a declarației unice este data de 25 mai inclusiv, a anului următor celui de realizare a veniturilor în vederea declarării venitului realizat și stabilirii/definitivării impozitului anual pe venit și a contribuțiilor sociale. De asemenea, declarația se depune oricând în cursul anului curent, în vederea declarării contribuției de asigurări sociale de sănătate datorată de către persoanele fizice care optează pentru plata contribuției.

Declarația poate fi corectată de contribuabili din propria inițiativă, ori de câte ori informațiile actuale nu corespund celor din declarația depusă anterior, prin depunerea unei declarații rectificative în condițiile prevăzute de Codul de procedură fiscală.

Declarația se depune, împreună cu anexele completate, dacă este cazul, astfel:

a) în format letric, direct la registratura organului fiscal sau prin poștă, cu confirmare de primire. Declarația se pune gratuit la dispoziția contribuabilului. Data depunerii declarației în format hârtie este data înregistrării acesteia la organul fiscal sau data depunerii la poștă, după caz;

b) prin mijloace electronice de transmitere la distanță, în conformitate cu prevederile legale în vigoare. (SPV sau e-guvernare.ro)

Declarația se completează pe surse și categorii de venit, de către contribuabil sau de către împuternicitul/curatorul fiscal al acestuia, desemnat potrivit dispozițiilor Codului de procedură fiscală, înscriind corect, complet și cu bună-credință informațiile prevăzute de formular, corespunzătoare situației fiscale a contribuabilului.

Persoanele care au realizat venituri din mai multe surse sau categorii de venit pentru care există obligația depunerii declarației unice vor completa câte o secțiune pentru fiecare categorie și sursă de venit realizat (respectiv secțiunile referitoare la datele privind impozitul pe veniturile realizate, pe surse și categorii de venit din România sau din străinătate).

9. MODIFICĂRI PRIVIND MECANISMUL DE PLATĂ A PENSIILOR PRIVATE

Legea nr.2/2025 vine sa reglementeze Pilonii II, III și IV, stabilind reguli clare pentru momentul în care contribuabilii ating vârsta de pensionare și limitări riguroase, impuse în urma intervenției Curții Constituționale.

Elementul central al noii legislații este posibilitatea de a accesa o parte din bani sub forma unei plăți unice inițiale. Astfel, orice participant la un fond de pensii private va putea solicita retragerea a maximum 30% din activul acumulat în fiecare dintre conturile deținute. Această opțiune este concepută ca o facilitate unică, ce poate fi accesată chiar înainte de începerea plății pensiei lunare propriu-zise, oferind beneficiarilor o lichiditate imediată. Această regulă a devenit universală după ce varianta inițială a proiectului, care permitea bolnavilor oncologici retragerea integrală a fondurilor, a fost declarată neconstituțională. În forma finală a legii, nu mai există excepții, plafonul de 30% aplicându-se tuturor categoriilor de asigurați.

Din perspectivă fiscală, alegerea de a accesa acest pachet de 30% necesită o analiză atentă a costurilor. Sumele retrase sub formă de plată unică ce depășesc pragul de 3.000 de lei sunt supuse unei taxări compuse, care include contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) de 10% și impozitul pe câștigul de capital. Acest lucru înseamnă că aproximativ 12-13% din valoarea activului retras va fi direcționată către bugetul de stat. În contrast, strategia plăților eșalonate lunare apare ca o alternativă mult mai eficientă: tranșele care nu depășesc 3.000 de lei sunt complet scutite de impozit și contribuții, permițând în același timp banilor rămași în fond să genereze în continuare randament prin investiții.

Lista entităților autorizate a fost extinsă semnificativ. Astfel, pe lângă administratorii tradiționali de pensii, vor putea opera si societăți de asigurări de viață, administratori de investiții și chiar entități autorizate din spațiul european sau din state membre ale OCDE. Această deschidere este însoțită de un regim strict de răspundere civilă și penală, menit să protejeze activele participanților împotriva oricăror prejudicii cauzate de o administrare defectuoasă.

Beneficiarii mai au insa timp pentru planificare si pentru  a opta pentru una dintre cele doua variante intrucat mecanismul va deveni pe deplin operațional începând cu data de 5 ianuarie 2027.