Funcționarea şi implementarea sistemului naţional privind factura electronică RO e-Factura şi factura electronică în România în privința persoanelor fizice, conform OUG nr. 89/2025 și OG nr. 6/2026.
Potrivit OUG nr. 89/2025 pentru modificarea OUG nr. 120/2021, furnizorii/prestatorii care se identifică fiscal prin codul numeric personal si care au început să desfăşoare activităţi economice anterior datei de 15 ianuarie 2026, au obligaţia de a solicita înscrierea în Registrul RO e-Factura obligatoriu înainte de această dată.
In aceasta categorie sunt incluse și persoanele fizice care obțin venituri din drepturi de autor.
Prin OG nr. 6/2026 art. 9, persoanele fizice au primit „un răgaz” la RO e-Factura până la data de 1 iunie, astfel:
- Prestatorii care se identifica fiscal prin cod numeric personal (CNP) nu au obligatia utilizarii sistemului RO e-Factura pana la data de 1 iunie 2026.
- Prestatorii identificati prin cod numeric personal (CNP) care au fost deja inscrisi in Registrul RO e-Factura obligatoriu, pot solicita scoaterea din registru.
- Prestatorii care se identifica fiscal prin cod numeric personal (CNP) si au inceput activitatea anterior datei de 1 iunie 2026 si care nu sunt inscrisi in Registrul RO e-Factura obligatoriu, au obligatia sa solicite inscrierea in registru cu cel putin 3 zile lucratoare inainte de 1 iunie 2026. Inscrierea se realizeaza cu data de 1 iunie 2026.
Ulterior publicării Ordonanței nr. 6/2026 în Monitorul Oficial, Ministerul Finanțelor a dat câteva explicații privind includerea persoanelor fizice care obțin venituri din cesiunea drepturilor de autor in sistemul RO e-Factura, astfel:
- - Din perspectiva TVA, legislația fiscală stabilește că orice persoană care desfășoară activități economice în mod independent este considerată „impozabilă”, fie că este juridică sau fizică. Cesiunea drepturilor de autor este calificată drept prestare de servicii, dacă persoana fizică care realizează astfel de venituri acționează independent, nefiind într-un raport de tip angajator-angajat.
- - Emiterea facturii nu este o obligație suplimentară ci o regulă de bază a sistemului TVA, aplicabilă tuturor persoanelor impozabile care prestează servicii. Factura este documentul care: dovedește existența unei operațiuni economice; permite urmărirea veniturilor realizate; asigură monitorizarea respectării plafonului de scutire de TVA.
- - Această obligație există independent de faptul că persoana este sau nu plătitoare de TVA. Astfel, chiar dacă o persoană fizică se află sub plafonul de scutire de TVA (395.000 lei/an), emiterea facturii rămâne obligatorie, motivul fiind unul strict administrativ și fiscal: fără facturi sau documente justificative nu poate fi urmărită depășirea plafonului; sistemul fiscal trebuie să poată stabili momentul exact în care apare obligația de înregistrare în scopuri de TVA.
- - Emiterea facturii nu conduce la dublă impozitare și este distinctă de obligațiile privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale, declarate prin formularul 112. Factura are doar rol de document justificativ care permite evidența corectă a veniturilor și monitorizarea plafonului de scutire de TVA, inclusiv în cazul veniturilor obținute din alte țări ale Uniunii Europene, unde se aplică regulile europene privind taxarea inversă.
In concluzie, emiterea facturii este obligatorie pentru a putea fi monitorizate veniturile obținute, așa încât, in momentul in care se depaseste plafonul de scutire (395.000 lei/ an), persoana fizica sa fie declarata platitoare de TVA. Retinerea la sursa va fi in continuare pastrata pentru declaratia 112.
Practic, impozitul retinut la sursa va fi trecut cu semnul minus pe linie separata in factura emisa de catre prestator, iar „statul de plata” va cuprinde brutul, impozitul (care va coincide cu impozitul din factura) si netul care se plateste beneficiarului si care este egal cu valoarea facturii. Impozitul va fi declarat si platit la stat in continuare de catre beneficiarul serviciilor.
VMC LEGAL CONSULTING
ec. Florentina Cosma