În materia infracțiunilor de evaziune fiscală, probațiunea are un rol determinant, dat fiind caracterul eminamente tehnic al faptelor investigate. O clarificare majoră în această privință a fost adusă recent prin Decizia nr. 430/2025, pronuntata de Înalta Curte de Casație și Justiție, Completul pentru dezlegarea unor chestiuni de drept, care a stabilit, în mod obligatoriu pentru instanțe, interpretarea dispozițiilor art. 10 din Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea și combaterea evaziunii fiscale.
Expertiză, nu simplă constatare tehnico-științifică
Înalta Curte a statuat că neîntocmirea raportului de expertiză de specialitate în cauzele de evaziune fiscală determină neregularitatea actului de sesizare a instanței, cu consecința restituirii cauzei la parchet. Prin urmare, simpla constatare tehnico-științifică efectuată în faza de urmărire penală nu este suficientă pentru îndeplinirea cerințelor legale.
Această distincție este esențială. Constatarea tehnico-științifică reprezintă un mijloc de probă preliminar, realizat, de regulă, de organele fiscale sau de alte structuri de specialitate, însă nu poate substitui expertiza dispusă potrivit normelor procesual-penale, cu respectarea principiilor contradictorialității și al dreptului la apărare.
Impact practic asupra dosarelor penale
Decizia ÎCCJ are un impact semnificativ în practica judiciară, în special în faza camerei preliminare. Lipsa raportului de expertiză de specialitate poate fi invocată ca neregularitate a rechizitoriului, cu efecte directe asupra validității sesizării instanței.
Pentru persoanele cercetate sau trimise în judecată pentru evaziune fiscală, această orientare jurisprudențială consolidează garanțiile procesuale și reafirmă importanța unei probatiuni complete, riguroase și legal administrate.
Concluzie
Prin Decizia nr. 430/2025, Înalta Curte a pus capăt unor practici neunitare si abuzive și a reafirmat rolul central al expertizei de specialitate în stabilirea existenței și întinderii prejudiciului în dosarele de evaziune fiscală. Respectarea acestei exigențe nu este o formalitate, ci o condiție esențială pentru legalitatea procesului penal și pentru asigurarea unui proces echitabil.
Avocat Daniela Clinciu